Uma LLC pode ser taxada de maneira diferente a cada ano?

Para fins de imposto de renda federal, uma LLC, ou sociedade de responsabilidade limitada, é considerada uma entidade desconsiderada. Com efeito, a LLC não existe sob o Internal Revenue Code. Apesar deste fato, uma empresa operada como uma LLC é classificada pela Receita Federal como uma entidade contribuinte de alguma forma, seja uma sociedade unipessoal, uma sociedade ou uma corporação. Na maioria das circunstâncias, os proprietários da LLC têm o direito de escolher a classificação fiscal da empresa quando a empresa é configurada e podem alterar essa classificação a qualquer momento; entretanto, uma vez que a classificação é alterada, a LLC geralmente não pode alterá-la novamente por cinco anos.

Classificações de imposto padrão

O IRS classifica algumas entidades comerciais especificadas como corporações para fins fiscais, independentemente de o negócio ser formado como uma LLC. Por exemplo, seguradoras e empresas formadas por uma tribo ou governo estadual, reconhecidas pelo governo federal, entre outras, são classificadas como corporações. As classificações fiscais padrão aplicáveis ​​a outros tipos de empresas de LLC geralmente dependem do número de proprietários que participam da empresa. Dois ou mais proprietários no negócio estão inadimplentes com uma classificação de imposto de parceria, enquanto uma LLC de um único membro assume como padrão uma classificação de propriedade exclusiva.

Eleição da Classificação Fiscal

LLCs não classificadas automaticamente como uma corporação sob o Internal Revenue Code podem eleger uma classificação fiscal. Por exemplo, o proprietário de uma LLC de um único membro pode optar por ser taxado como corporação, em vez de ser uma empresa individual. O proprietário também pode eleger o tratamento fiscal como uma corporação Subcapítulo S. Para fazer a eleição, o proprietário do LLC deve apresentar o formulário 8832 "Entity Classification Election" com o IRS, que notificará o contribuinte se a eleição for aceita dentro de 60 dias após o arquivamento.

Eleições subseqüentes

Uma LLC que arquivar uma eleição para classificação fiscal quando for recém-formada pode mudar sua classificação a qualquer momento; no entanto, as alterações subsequentes estão sujeitas à regra de limitação de 60 meses. Se os proprietários da LLC desejam mudar a classificação antes do vencimento de 60 meses, eles devem solicitar uma carta particular determinando a mudança do IRS. Em situações em que mais de 50% do interesse de propriedade na LLC mudou desde a última eleição, o IRS provavelmente aprovará a eleição para alterar a classificação fiscal da LLC.

Outras alterações na classificação fiscal

Às vezes, as regras de classificação de inadimplência do IRS se aplicam, apesar da apresentação de uma eleição pela LLC. Isso normalmente ocorre quando há uma mudança na propriedade do negócio ou na alienação de seus ativos. Por exemplo, uma LLC classificada como uma parceria para fins fiscais deve registrar como uma sociedade unipessoal se o número de proprietários for reduzido a um, seja este o resultado da morte ou compra dos outros membros. Mudanças na classificação também podem ocorrer em casos de divórcio, na doação de participação da LLC e nas fusões da LLC.